Försäljning till privatpersoner
När du säljer till privatpersoner i andra EU-länder lägger du på vanlig svensk moms, precis som om du skulle sälja till privatpersoner inom Sverige. Du redovisar momsen på din momsdeklaration som vanlig svensk moms. Om du säljer elektroniska tjänster till privatpersoner i andra EU-länder måste du använda det andra EU-landets momssats. Du kan antingen momsregistrera dig i det andra EU-landet eller använda tjänsten MOSS hos Skatteverket. Reglerna gäller inte om du säljer via handelsplattformer online, till exempel App Store eller Google Play.
Försäljning till företag
När du säljer till företag i andra EU-länder lägger du inte på någon moms på dina fakturor. Du behöver det andra företagets VAT-nummer. Du måste även redovisa för hur mycket du har sålt i din momsdeklaration. Du fyller i hur mycket du har sålt för i ruta 35 på din momsdeklaration om du har sålt varor och i ruta 39 om du har sålt tjänster. När du säljer till företag i andra EU-länder måste du även göra en så kallad periodisk sammanställning.
Vad är ett VAT- nummer?
VAT-numret är ditt momsregistreringsnummer. Det ser olika ut i olika EU-länder och i Sverige består VAT-nummer av bokstäverna SE följt av organisationsnummer (utan bindestreck) plus siffrorna 01 på slutet, till exempel SE012345678901.
Vad är en periodisk sammanställning?
Det är en sammanställning på de fakturor som du skickat till EU- företag innehållande belopp, datum och mottagarens VAT-nummer. På Skatteverkets hemsida under e-tjänst periodisk sammanställning står nedan beskrivning vad som ska redovisas:
- Värdet av varor som du säljer momsfritt till företag i andra EU-länder, när varan transporteras från Sverige till ett annat EU-land och köparen har uppgett sitt VAT-nummer.
- Värdet av tjänster som du säljer momsfritt enligt huvudregeln för försäljning till företag i andra EU-länder när köparen har uppgett sitt VAT-nummer.
Huvudregeln för försäljning till företag i andra EU-länder
Huvudregeln när du säljer en tjänst till en beskattningsbar person, till exempel ett företag, är att tjänsten ska beskattas i det land där köparen är etablerad.
För att bestämma beskattningsland enligt denna huvudregel måste du avgöra
1. om köparen agerar i egenskap av beskattningsbar person, det vill säga om inköpet är till köparens verksamhet
2. var köparen är etablerad, det vill säga var köparens verksamhet har sitt säte eller fasta etableringsställe dit du tillhandahåller tjänsten.
Villkoret att köparen ska agera i egenskap av beskattningsbar person betyder att köparen ska göra inköpet till sin verksamhet. Om tjänsten till exempel bara är avsedd för privat användning ska du hantera den som en försäljning till en icke beskattningsbar person. Du kan läsa om vad som gäller i så fall under rubriken Huvudregel när du säljer tjänster till icke beskattningsbara personer.
Om köparen agerar i egenskap av beskattningsbar person måste du bedöma i vilket land köparen är etablerad. Det är vanligt att köparen är etablerad i landet där sätet för verksamheten finns. Köparen kan också ha flera fasta etableringar i olika länder, och i så fall måste du avgöra vilken av etableringarna som köper tjänsten av dig. Om köparen inte har något säte eller fast etableringsställe är tjänsten i stället tillhandahållen där köparen är bosatt eller stadigvarande vistas.
Om du kommer fram till att du tillhandahåller tjänsten till en köpare utomlands enligt förutsättningarna ovan, ska du inte ta ut moms på försäljningen. - Värdet av vidareförsäljning av varor vid så kallad trepartshandel inom EU.
- Värdet av varor som du överför från din verksamhet i Sverige till en verksamhet som du bedriver i ett annat EU-land. Det finns vissa undantag.
Undantag för vissa varuöverföringar
Dessa varuöverföringar ska du inte lämna uppgift om i en periodisk sammanställning:
- När en vara ska säljas ombord på fartyg, luftfartyg eller tåg under färd från ett EU-land till ett annat EU-land.
- När arbete på en överförd vara ska utföras i ett annat EU-land och varan därefter ska sändas tillbaka till den i Sverige som har överfört varan (den utförda tjänsten ska förvärvsbeskattas i Sverige).
- När en vara ska användas tillfälligt i det andra EU-landet i samband med tillhandahållande av tjänst, eller i högst två år.
- När en vara överförs för försäljning i ett annat EU-land och där anses vara en momsfri försäljning till ett annat EU-land eller export. För att villkoret ska vara uppfyllt måste köparen vara känd vid tidpunkten för överföringen.
- När en vara transporteras till ett annat EU-land och den svenske säljaren ska betala moms i detta EU-land enligt reglerna om distansförsäljning. Den svenske säljaren ska då momsregistrera sig i det andra EU-landet.
- När en vara levereras i ett annat EU-land för montering eller installation.
- När gas, el, värme eller kyla överförs genom distributionsnät till ett fast etableringsställe i ett annat EU-land. - Överföring av varor till avropslager i ett annat EU-land. Du ska inte redovisa några belopp utan bara den avsedda köparens VAT-nummer.
- Återtagande av varor till Sverige från ett avropslager i ett annat EU-land. Du ska inte redovisa några belopp utan bara den avsedda köparens VAT-nummer.
- Byte av avsedd köpare av varor i ett avropslager i ett annat EU-land. Du ska inte redovisa några belopp utan bara den avsedda köparens VAT-nummer och den tidigare köparens VAT-nummer.
Frekvensen för sammanställningen beror på vad du säljer:
- Varuförsäljning = månadsvis
- Tjänsteförsäljning = var tredje månad
- Varuförsäljning + tjänsteförsäljning = månadsvis
Enklaste sättet att göra sin periodiska sammanställning är via Skatteverkets e-tjänst. Du som är företagare behöver själv ha koll på när du ska göra den då du inte får någon påminnelse om den.
